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部门预算执行中存在的问题及对策分析
篇一:什么原因会导致预算与实际执行脱节

部门预算执行中存在的问题及对策分析

摘 要部门预算执行在行政事业单位的管理工作中占据非常重要的地位部门预算作为预算执行的前提也成为各单位一个非常重要的环节。本文主要从行政事业单位部门预算执行中存在的问题以及相关对策来分析行政事业单位的预算执行。 部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要由基层预算单位编制逐级上报、审核、汇总经财政部门审核后按程序依法批准的部门综合收支计划。实行部门预算是我国建立公共财政框架的基本要求也是财政管理体制改革的主要内容之一。下文主要是从行政事业单位部门预算执行的几个方面来做几点讨论。 部门预算主要有以下几个方面的意义 1能为行政事业单位开展工作提供资金保障。集中有效财力能确保行政事业单位各项工作的展开不仅能保证行政事业单位工作正常运转同时还能有效保证与行政事业单位相关的经济政策的顺利实施。 2能为行政事业单位合理安排资金做好铺垫。部门预算作为一个单位或者一个项目的资金预算在整个活动中占据着很大的主动性作用所有的活动都是根据预算安排进行的科学的部门预算 是行政单位合理安排资金的基础。 3部门预算也是一种较好的监控途径。行政事业单位不仅能通过部门预算使日常工作有序有效进行同时还能使这些预算行为成为财政部门和其他部门对行政事业单位进行有效监控的途径。部门财务预算关系到一

个行政事业单位的管理、运营现状关系到行政事业单位是否有效利用部门资金投入还能对行政事业单位的工作进行有效地评判提高工作人员的工作效率。 问题和不足 1预算执行与预算编制存在较大差异 掌握信息与预算单位存在不对称财政部门难以准确掌握各预算单位的职责对单位自编项目不能提出很好的建议有的单位缺乏工作预见性主观臆断编制项目项目预算与工作计划脱节一些支出项目超支严重而另一些支出项目结余过大因此结余的项目造成大量资金闲置同时需要用的项目又没有纳入当年预算中造成项目支出完成情况与年初预算存在很大差异财政资金使用效益未能完全显现。 2未按规定执行项目支出预算 资金的使用效益和国有资产的安全完整性。有的单位在预算执行过程中存在挪用项目资金用于职工福利或其他日常开支未经批准自行调整项目支出预算未 经批准将国家建设项目资金用开其他项目对政府投资的基本建设项目搞超概算投资包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算等现象削弱了部门预算的控制力。 3预算执行分析不够全面深入 行分析仅停留简单的数据汇总没有从全方位、多层次、多角度反映财政支出状况未对财政支出结构及变化趋势进行判断未实现部门预算与执行分析的有机结合不能为领导决策提供科学的参考依据。 产生这些问题的原因则是相当复杂的既有制度缺陷、认识方面的原因也

有专业水平不够等因素的影响具体来说可分为四个方面 1预算编制欠规范 在预算编制过程中没有合理地编报预算出现少报、漏报其他来源收入的情况有的单位多报人员编制或实有人数造成基本支出预算不真实、项目支出预算明显超过实际需求造成“小项目大预算”项目预算编制不细化项目预算未落实至具体执行单位和具体项目拟动用的上年结余而未编入预算等现象导致大量资金闲置和 浪费。 2预算执行不到位 落执行部门预算。有的单位没有严格按照预算的口径进行经济事项的铺排、严格控制支出仍按照以往的经验管理和使用预算资金支出随意性较大造成部门预算执行不到位弱化了预算约束的刚性有的单位预算编制人员与预算执行人员缺乏沟通造成预算指标内容与核算内容分离功能科目与经济科目混淆项目核算张冠李戴等也会影响预算执行。 3预算执行分析不深入 算收支状况发现和解决预算执行中存在的问题保证预算顺利执行。一些单位对预算执行分析的重要性认识不够为分析而分析没有达到应有效果另外一些单位财务人员素质参差不齐未按政府收支分类科目对各经济事项进行明细核算会计核算未能满足预算执行分析对基础数据的需求。 1加强预算编制管理夯实预算执行基础 使用的经济性、效率性和效果性有着根源性的影响具体可从三个方面进行考虑一是强化预算编制的真实性即部门预算收支的测 算要以履行部门职能的需要为依据每一项收支项目什么原因会导致预算与实际执行脱节。

数字的测算须依据实际或计划的基础数据运用科学合理的方法进行测算。二是提高预算编制的合法性部门预算编制须符合预算法和国家相关法律、法规的规定符合国家有关经济社会发展的各项方针、政策在法律赋予部门的职能范围内。三是注重预算编制的科学性、完整性。即部门预算须遵循量入为出、收支平衡的原则稳妥可靠采取有效的程序和方法合理安排各项资金达到综合预算、不偏不漏。 2增强法治意识强化预算执行的严肃性 强预算执行管理的重要意义牢固树立“分配与管理并重、投入与绩效并重”的理念加强领导充实必要人员提高管理水平加强制度和规范建设部门预算一经批复各预算单位必须严格遵照执行按预算安排规定的项目和用途使用预算资金不能突破支出预算并要确保专款专用提高资金使用效益。部门一般不作调整确实需要调整的应当按照程序报批不能擅自调整。 3加强预算执行分析提高运行效率和使用效益 面完成的重要手段是整个财政预算执行工作的重要组成部分。各单位要高度重视预算执行分析工作认识到做好财政预算执行分析工作的重要意义牢牢把握预算执行分析工作真实性、及时性和全面性的要求及时跟踪预算执行动态变化过程重点研究预算执行 过程中出现的各种问题强化预算执行全过程的管理提供详实准确的预算执行数据并准确预测预算收支的发展趋势进一步提高财政预算的管理和决策水平。 国库集中支付、政府采购等为核心的

财政管理体制改革对行政事业单位的会计核算和财务管理提出了新的更高的要求因此深刻认识部门预算执行中存在的问题分析问题产生的原因及对策对推进行政事业单位预算工作的改革、建立和完善社会主义市场经济体制至关重要具有十分重要的战略意义。作者单位长沙大河西先导区管理委员会 1 张新萍行政事业单位预算管理中存在的问题与对策中国乡镇企业会计20109 2 周友 任增利行政单位预算执行中的几个建议河北能源职业技术学院学报200882 3 张曙明浅谈部门预算执行中的问题与对策中小企业管理与科技201118 4 《部门预算执行审计指南》审计署行政事业审计司编 中国时代经济出版社

部门预算审计中发现的问题及原因分析
篇二:什么原因会导致预算与实际执行脱节

什么原因会导致预算与实际执行脱节。

部门预算审计中发现的问题及原因分析

市审计局连续4年以“10+X”方式实施部门预算执行审计,即10个部门固定年年审计,另外每年选择2至4个部门轮审。被审计的10个固定部门涉及水利、农业、医疗卫生、教育、公安、科技、建委、发改委等。通过审计,有力推进了财政预算管理的不断完善,促进了单位和部门加强财务管理。但审计也发现存在以下五个方面的共性问题:

一、预算未按全口径编制。一是部门以前年度的基本预算结余,在编制年度部门预算未纳入预算统筹安排使用;二是转移支付部分未在预算中充分体现 ;三是上级主管部门补助收入、本级财政追加预算未反映收支,在往来账中列收列支,造成收支不实。

二、公用经费超出定额标准。在职人员定额公用经费包括办公费、印刷费、水电费、差旅费、通讯费、会议费、招待费等,编制内的小汽车按标准列入预算拨款,这些支出各单位均超支。

三、部分项目预算未执行或执行率较低。有的部门预算安排的项目未发生支出,也有的部门预算未安排的项目发生支出,部分项目支出超预算。

什么原因会导致预算与实际执行脱节。

四、坐收坐支专项资金。一是国有企业的资产处置收入,由主管国有企业的部门直接下拨有关企业用于工程款、生活补助、安置费等项目支出;二是部门预算单位将以前年度收取的配套设施费,用于弥补经费超支。

五、罚没款和规费收入滞留。承担行政执法职能的部门规费收入和罚没款未执行直接汇缴,现金收入也未于当日上缴财务部门,几万元或数十万元的资金在经办部门或经办人处平均滞留长达二个月,给资金安全带来隐患。

上述问题,究其原因主要是:

一、部门和单位在编制预算时并不愿意预算过于细化,预算编制未将部门和单位的各项收支全部纳入预算,如果将年度收支在预算中详细体现,势必造成结余过大,这部分结余再编入下年预算,会减少拨款。

二、预算制度不尽合理。在职人员定额公用经费按年人均3000元标准编制,五大班子和公检法司高于此标准,在编的小汽车按15000元/辆标准编制,这部分资金不能覆盖定额公用经费支出,基本支出定额标准不统一造成部门之间苦乐不均。支出定额缺乏科学性,导致预算编制和执行中出现偏离,超支的资金来源只能挤占项目经费。

三、预留或虚列专项支出预算,项目支出预算缺乏编制依据。一些单位和部门预算项目数年未有变化,项目设置与执行是“两张皮”,未执行的项目资金亦未收回财政部门,仍由单位使用,使项目预算成为“套钱”预算,项目资金成为基本支出超支的资金来源,削弱了预算的严肃性。

四、单位的事业发展计划与预算脱节,使预算与实际执行差距较大,甚至有的支出是根据政府或党委个别领导的批示或者口头意见临时安排的。基本支出和项目支出界限不清,“三公”经费划分并没有准确的界定。

五、预算的的调整和预算追加随意性较大,未履行《预算法》规定的程序。

六、部门和单位内部控制制度不健全,资金的管理和使用效率未引起一把手和财务部门的高度重视和警惕。

决算中存在的问题建议
篇三:什么原因会导致预算与实际执行脱节

部门决算中存在的问题及建议

据《南方日报》报道,广州市人大日前公布了该市农业局等四部门的决算分析报告。但记者发现,该农业局发布了两个版本的2010年“三公”数据,第一个版本来源于广州市十四届人大常委会会议材料,农业局在决算分析报告中披露“2011年我局系统(含11个直属单位)三公经费总支出680.32万元,与2010年1032万元相比减少了351.68万元,总体降低了34.08%。其中因公出国预算支出66.48万元,与2010年37万元相比增加29.48万元;公务车购置及运行维护费支出590.39万元,与2010年930万元相比减少339.61万元;公务接待费支出23.45万元,与2010年65万元相比减少41.55万元。”6天时间里,农业局“三公”经费总支出数据的差额高达544.26万元。对此,广州市农业局称,数据差异的原因是两次统计的口径不同,网站上公开的2010年三公经费统计不包含农业局下属各单位的执法用车、动物防疫、农产品安全检测等其他业务用车经费支出,该事件引起了公众对部门决算执行存在问题的广泛关注。

财政部门决算是预算执行情况的综合反映和监督,是政府宏观经济决策的重要参考,也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。财政部门决算管理是财政管理的重要组成部分,做好部门决算的审核与检查工作对提高部门决算信息的质量,加强财政支出监督管理具有至关重要的意义。

一、当前部门决算管理中存在的主要问题

(一)对决算重视不够、认识不足。决算编制口径随意性大,帐表不符、数据失真。部门预算是行政事业单位主要的资金来源,因此人们往往会更关心经费是否能保证业务的正常进行,是否能满足事业发展的需要。而对决算的认识只停留在属于一个年终后整体算账的层次,片面地认为决算只是对财务状况和资金使用的汇总,部门决算往往出现敷衍现象,决算能通过基本逻辑审核就万事大吉,部门决算的一个重要部分决算分析及说明往往浮于表面、甚至流于形式。

(二)重预算轻决算,理不清两者关系。实际上部门决算是部门预算执行情况的综合反映,部门预算和部门决算共同构成部门资金分配使用运行的全过程,是不可分割的两个方面,二者相辅相成、密不可分。预算是决算的前提,是政府实施宏观调控的重要手段。决算则是对预算的检验和评价,也是监督,它为今后更科学合理地安排预算提供依据,为政府更好地实施宏观调控服务。只有把二者关系理清,并有机结合起来,才能确保预算执行和经济健康发展。

(三)财政预算的实施情况没有在财政决算中详细反映 。 部门决算是各部门年度预算执行情况的全面总结,是各部门年度资金活动情况的集中反映。但是,部门决算中没有预算和决算情况的对比分析,只是在财政总决算中有个简单的预算和决算对比分析。

(四)部门决算监管不力,相关数据利用效率不高。一是没有利用部门决算资料检查、检验部门预算执行情况作用的充分发挥。二是基本上都不参考部门决算数据来编制部门预算。不参考部门决算所反映的结余和实际支出数据编制预算。突出表现是不将经常性结余列入年初预算。

二、存在问题分析

(一)决算编制与预算执行脱节。决算工作主要是对本年度预算执行情况进行反映。但在实际编制过程中,单位并没有根据实际执行的情况进行填报,形成“两层皮”,这主要有以下几个原因:一是在预算执行过程中,操作不规范,尤其是专项资金,仍习惯于先办事、后批钱,先上项目、后找资金,这种项目之间互相调剂、不严格根据预算执行的情况非常严重,为掩盖其不规范的操作,在决算报表中并不真实的反映其实际执行情况,而是根据预算做决算。二是为机械的适应决算报表审核公式的要求,肆意更改其真实的执行情况,严重影响了决算编制的真实性、科学性。

(二)决算编制与行政事业单位的财务管理脱节。决算报表编制应该是建立在行政事业单位财务管理的基础上,准确、真实、科学的反映单位财务状况。但由于行政事业单位的财务体系与决算报表体系存在差异,将单位财务数据转化为决算报表数据存在一定的困难,在转化的过程中,容易发生错误,不易发现。另外,对于单位原来沉淀在基本户的财政性资金如何使用,很多行政事业单位都遮遮掩掩,存在虚报瞒报的现象。这就造成决算数据的编制与单位财务管理相脱节。上报决算时与账表不符。

(三)预算编制、执行、监督脱节。预算编制、执行、监督相互制衡的财政资金运行体系,以及覆盖财政资金运行全过程的财政监督机制尚未建立健全。近年来,尽管财政监督积极融入财政管理,努力发挥服务大局、服务管理、服务改革的作用,但财政监督作为财政支出管理的一个支柱,支撑力度不够,尤其是专职性财政监督在“大财政监督”格局中的主导作用发挥不充分,未能很好地设计到财政管理的体制、机制和改革之中,预算

编制、执行、监督相互制衡、相互促进的手段还不够完善。财政部门与预算单位信息不对称,监管难度较大;财政部门内部监督机构与业务机构也存在信息不对称,监督机构缺乏资金运行信息和获取信息的平台,监督成本高、效率低。财政监督未能参与到财政资金分配、拨付、使用的全过程之中,未能与财政资金运行过程达到时间与空间上的一致,事后检查工作开展较多,事前审核、事中监控措施较少,防患于未然的功能没能得到充分发挥,影响了财政支出监督的整体功效。

三、对策与建议

确保部门决算数据的真实、可靠,是加强部门决算应用的基础和前提,为此,必须高度重视部门决算的编审工作,确保部门决算数据的质量。

(一)强化责任意识,提高对决算重要性认识。单位负责人要对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,以及财务人员在决算报告编制过程中的主要责任,并规定对于提供虚假会计信息的单位及相关责任人,将按照《会计法》等有关法律规定进行处理,不断提高单位负责人、会计人员对决算的责任意识。要提前做好决算编审的各项准备工作,制定决算编审工作的时间表,有计划、分步骤地推进决算编审工作;要在总结往年经验的基础上,进一步完善决算编审的工作制度,规范工作程序。

部门决算作为政府及其部门年度预算执行情况综合反映的综合财务报告,承担着促进财政预算和财务管理水平提高的重任。因此,对部门决算工作要提出更高的要求,一是制定、完善考核评比办法,把数据质量作为考核部门决算工作质量的标准,严格核对数据和报表审核工作,强调收、支、

余等数据的真实性和准确性;二是提高决算分析水平,发挥决算对加强预算管理的促进作用。

(二)强化部门决算编审工作,提高数据质量。一要把好原始凭证的审核关;二要把好凭证录入审核关;三要把好与财政的对账关;四要把好年度结账前的基础工作关;五要把好编制环节的数据录入和汇审关;六要把好部门决算责任制考核关。同时,要改进和加强决算报表的会审工作。实行决算报表会审是提高财政决算报表质量的重要手段,目的是查找、发现决算报表编制过程中出现的各类问题。会审要从决算报表的正确性、编报内容的真实性、全面性等方面入手,按照统一的标准要求,采取“一般审核和重点审核”相结合等多种形式,确保数据的真实性和可靠性。

(三)做好决算数据分析、提高决算分析水平。部门决算信息是分析各项社会事业发展状况和编制部门预算的重要依据。编制决算绝不仅仅是数字的汇总,而是要利用决算数据去分析,促进财务管理水平的提高,加强和完善财政财务管理,提高财政资金使用效益,要使各单位编报决算后,对决算资料进行系统整理、分析,重点是对预算执行情况、资金使用管理情况、实际履行政府职能情况、资产使用管理情况及其存在的问题等进行深入分析,并针对存在的问题提出整改意见、措施,将此数据分析报告分别报送本部门、单位领导和财政部门决算参考。对于财政部门来说,更要对部门决算的应用给予或引起足够的重视。各业务科室对分管部门的决算数据进行认真审核,对部门、单位提交的决算分析报告进行认真审阅。同时,分管人员还需站在财政资金分配安排监管的角度对所联系分管部门的决算资料进行疏理、分析,揭示和发现部门、单位在预算执行、资金使用管

浅析完善公路养护事业单位财务预算管理的措施
篇四:什么原因会导致预算与实际执行脱节

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浅析完善公路养护事业单位财务预算管理的措施

作者:靳彦斌什么原因会导致预算与实际执行脱节。

来源:《财经界·学术版》2015年第11期

摘要:随着公路事业单位全面纳入财政预算,以预算管理为中心的财政体制的变革给现在的公路事业单位财务工作带来了新的挑战,本文通过在公路事业单位长期工作经验和体会并结合当前公路事业单位财务预算管理实际情况,分析了公路事业单位财务预算管理的现状及存在的问题,提出了一系列改进财务预算管理的措施和建议。

关键词:公路养护 财务预算 措施

近年来,随着基础建设大量的资金投入,公路养护单位机制改革的推进,事业单位新的会计制度的实行,都对预算管理提出了新的要求,公路事业单位的财务预算工作如何适应当前的经济环境和改革的需要,给我们提出了新的课题。公路养护单位从原来自收自支及差额拨款单位变成了全额拨款事业单位。在事业管理体制下,公路养护资金由财政全额拨付,超支可以由财政弥补,公路养护单位没有资金和市场竞争的压力,预算的编制和执行也是敷衍了事,存在诸多问题,严重影响到了整个事业单位的养护生产工作和资金使用效率。

一、 公路养护事业单位财务预算存在的问题

(一)计划编制和执行部门缺乏有机联系,机构设置需要整合

因为受行政体制的影响,预算编制部门、预算执行部门之间缺乏有效的沟通。公路养护事业单位没有依据财务部门的实际数据,编制的预算与实际脱节,预算执行难度很大。

(二)预算编制不切合实际,编制方法不尽合理

现行预算编制基本采用增量预算法,这种预算编制方法只在原基数上进行累加,方法简单而程式化,没有考虑预算与实际支出的差异及其原因,预算编制不切合实际。

(三)预算内容粗放,预算科目使用不准确

公路养护单位在编制预算时,预算内容粗放,对本单位内部下一年度资金的真实要求和使用计划不详实,且预算编制人员往往是专业技术人员,对财务知识相对匮乏,对会计科目和预算科目不够了解,编制的预算内容与预算科目出入较大。

(四)预算编制与财务执行存在差异,预算约束力不强

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